年终奖（整年一次性奖金）的我的所得税计算方法

年底了，多多少少得发点儿银子啦，多多少少得贡献点给国家啦，来算算到底该贡献多少吧，转来一篇比较详细的跟你们分享。 
                                                                                                                ——小生

 

我的所得税税率表（工资、薪金所得适用）

                         

全月应纳税所得额                        税率%      速算扣除数

不超过500元的                                  5                0

超过500元至2000元的部分             10               25

超过2000元至5000元的部分           15              125

超过5000元至20000元的部分         20              375

超过20000元至40000元的部分       25              1375

超过40000元至60000元的部分       30              3375

超过60000元至80000元的部分       35              6375

超过80000元至100000元的部分     40              10375

超过100000元的部分                        45              15375         

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　　根据×××《关于调整我的取得整年一次性奖金等计算征收我的所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，对于纳税人取得整年一次性奖金，单独做为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的整年一次性奖金除以12个月，按其商数肯定适用税率和速算扣除数”，再按“肯定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每个纳税人只容许采用一次。

 

　　第一种方法是，年终奖高于（或等于）费用扣除额的计算

       按照年终奖缴税规定，我的取得整年一次性奖金且获取奖金当月我的的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元时，计算公式为：

       应纳税额=我的当月取得整年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，我的当月工资、薪金所得与整年一次性奖金应分别计算缴纳我的所得税。

       例1：李某2006年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2000元，则应纳税额为1195元。
    
       一、12000÷12=1000（元），适用税率为10%，速算扣除数为25

       二、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175（元）
 
       三、当月工资、薪金所得应纳税额为（2000-1.600）×5%=20（元）

       四、当月合计应纳税额为1175+20=1195（元）

 

       第二种方法是取得年终奖当月我的工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

       若是在发放年终一次性奖金的当月，我的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将年终奖减除“我的当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再肯定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式为：

       应纳税额=(我的当月取得年终奖-我的当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

　　例2：刘某当月工资、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，该单位再向刘某发放年终奖3000元，所以，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后，计算缴纳我的所得税。据此，刘某在得到这笔年终奖时，应缴纳我的所得税120元。计算过程为：

　　应纳税所得额为3000-(1600-1000)=2400（元）

       2400÷12=200元，适用税率为5%，速算扣除数为0；

　　应纳税额为2400×5%=120（元）

 

       第三种方法是年终奖除以12低于1600也要纳税

　　特别须要强调的是，整年一次性奖金除以12后的余额，低于法定费用扣除额1600元也应该纳税。

　　由于纳税人的费用扣除额在工资中已扣除，用整年奖金除以12，主要是为肯定适用税率和速算扣除数，不能做为判断是否纳税的依据。

　　例3：高某整年一次性奖金为18000元，用整年奖金除以12后为1500元，虽然这低于法定费用扣除额1600元，但也应按相应税率缴纳税款1775元。
   
       18000÷12=1500元，适用税率为10%，速算扣除数为25

      应纳税额为18000×10%-25=1775（元）

 

第四种计算方法是，发放季度奖的计算

     根据（国税发[2005]9号）规定，雇员取得除整年一次性奖金之外的其余各类名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一概与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳我的所得税。而不能享受纳税人取得整年一次性奖金后，单独做为一个月工资、薪金所得计算缴纳的优惠。由于在一个纳税年度里，对每个纳税人，该计算办法只容许采用一次。  

     例四：王先生2006年4月份工资、薪金为5000元，每季度奖2000元，因为每次发放季度奖时，都必须与其当月的工资收入合并缴税，王先生应缴纳我的所得税为705元。计算过程为：

     应纳税所得额为（5000+2000）-1600=5400元，适用税率为20%，速算扣除数为375

     应纳税额为5400×20%-375=705元

 

     在此提醒纳税人，雇员取得除整年一次性奖金之外的其余各类名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不享受年终奖计税优惠。

第五方法是，单位发不含税年终奖我的所得税的计算    

       根据《×××关于纳税人取得不含税整年一次性奖金收入计征我的所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）规定，对于年终奖我的所得税由单位负担的，若是我的当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其我的所得税的计算公式以下：    

       (一)按照不含税的整年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；  

       (二)含税的整年一次性奖金收入=(不含税的整年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A)；       

       (三)按含税的整年一次性奖金收入除以12的商数，从新查找适用税率B和速算扣除数B；    

       (四)应纳税额=含税的整年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B。       

        例5、假设某单位为每一个员工发放不含税整年一次性奖金10825元，单位为每一个人支付的我的所得税为1175元。计算过程为：     

        第一步，按照不含税的整年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；    

       10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25；     

       第二步，按第一步肯定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷（1-适用税率A)；     

       12000=（10825-25）÷（1-10%）     

       第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，从新查找适用税率B和速算扣除数B；     

        12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25；     

        第四步，按肯定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。

       应纳税额=12000×10%-25=1175元　　     

       若是纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。    

        特别提示：根据（国税函〔2005〕715号）规定，企业为我的支付的我的所得税款，不得在企业所得税前扣除。